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當下，企業面臨的涉稅環境形勢十分嚴峻。可以說，在稅務機關的稅控不斷升級、會計黑名單制度推出，稅務處罰日趨嚴厲，還有反避稅大環境已然形成的大背景下，任何企業要想回避稅務稽查逃避納稅義務，那是絕對不可能的了。那稅局如何判斷稅款有無異常？哪些異常行為最容易被稅務稽查呢？......今天就一起來學習一下！ “以票控稅”的征管理念下，增值稅發票成了企業“硬通貨”！有些時候，現金還不如發票好使！為收集更多發票，大家可是使出了“渾身解數”！吃飯開發票要寫公司的抬頭、加油開票要寫公司抬頭... 稅局則利用金稅三期大數據平臺將全國所有發票信息統一！ “哪怕是最小企業‘顆粒’的流向、流量和流速，都可以通過發票這一實時的經濟往來得到全面的展示。”真正做到“信息管稅”！ 稅局如何通過大數據判斷企業稅款有無異常？ 稅局如何判斷企業稅款有無異常？ 主要是通過看這5類數據 1、“看”企業收入 如果你的企業少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入。 那么金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負數，或是比對你開具出去的發票，收到的貨款數額以及賣出的商品，或者進一步通過大數據，查詢與你交易的下游企業的相關賬本數據，比對出異常。 2、“觀”企業成本費用 如果你的企業長期購進原材料或商品時暫估入庫、企業購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發票、企業計提了費用而遲遲沒有費用發票。 那么金稅三期會比對你的每一筆支出數額，相應的商品或服務以及對應的發票，三者應該是一一對應的，若少了任何一項，都會被判定為異常。 3、“查”企業庫存 一般來說，企業都會有庫存，包括原材料庫存和成品或半成品庫存。而且庫存量一般都在一個相對穩定的指標附近呈周期性波動。 金稅三期大數據會先判斷出的庫存是否一直處于遞減或遞減狀態，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，最后判斷出異常。 4、“監管”企業銀行賬戶 如果你的企業銷售了一批貨物，貨款也已進入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業取得了一些虛開的發票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。 對于這些情況，以前只要賬本調整的好，是很難識別出來的，可現在對于上述包括以下情形，金稅三期系統都會進行分析并識別出異常： 企業當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數； 當期新增應付賬款大于收入80%； 預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上； 當期新增其他應收款大于銷售收入80%。 5、“算”企業應納稅額 若企業增值稅額與企業毛利不匹配、企業期末存貨與留抵稅金不匹配；企業繳納的附加稅費，與增值稅比對不一致等等，都可通過大數據就能識別出異常。 其實企業只要行的端坐的正，真實的、準確的、合法的經營、開具取得發票和做賬并按時按規申報，即使是被金稅三期查出所謂的異常也是不用擔心的，畢竟它查出異常只是第一步，還會有專門的人員具體的來核實，不會那么草率就判定你申報的數據作假，所以無需太過擔心。 這5種企業想逃稅務稽查，難了！ 1、“虛開發票” 金三利用強大的大數據，納稅人的稅號下，進項發票與銷項發票的行業相關性、同一法人相關性、同一地址相關性、數量相關性、比率相關性統統在它的“掌控“之中，虛開發票查驗指數100%。 2、“逃不掉的增值稅” 通過增值稅發票，企業的上下游交易環節完全被稅局監控，商品的單價是多少？對外銷售額是多少？一個環節出錯，所有抵扣鏈條都將受影響？如果資金流、貨物流、發票流不一致，被比對出來也是分分鐘的事情，您的增值稅還敢逃嗎？ 3、“庫存賬實是否一致” 從16年開始稅務總局就一直在推動商品與服務稅收分類編碼，終于在去年提上了最重要的日程，各地都在如火如荼的開展開票軟件升級工作！開票軟件已經增加了商品編碼，若再加上單位編碼，大數據的快速和準確度會超出你想象，它會比你自己更了解你的庫存狀況，一旦有業務發生，庫存狀況盡收它的“法眼”。 4、“個稅和社保” 國地稅合并、社保移交稅局后，你申報的員工收入和給員工購買的社保收入一比較，是否按照最低社保基數購買？甚至不買？這些行為都行不通了！所以，請謹慎對待你對外申報的每一個數據，報給統計局的，報給稅務局的，報給社保局的，報給公積金中心的，因為每一個數據都不再孤單，他們可能相互印證，從而成為檢查稽核你的一個突破口！“嚴征收”、“嚴處罰”的社保費用征收時代即將到來。 5、“避不開的企業所得稅” 通過多部門實時共享涉稅信息，稅局對企業日常經營狀況了如指掌。拿著當地平均預警稅負率一比較，就能知道您的企業應該產生多少利潤，企業所得稅變得透明，“少做收入，多列費用”的時代可以畫上句號了。 2019最新各行業“預警稅負率” 各位收好了！ 1.企業增值稅行業預警稅負 增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。 對小規模納稅人來說，稅負率就是征收率3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是16%或10%，而是遠遠低于該比例，具體計算如下： 稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入 當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額 實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額 注1：對實行“免抵退”的生產企業而言，應納增值稅包括了“出口抵減內銷產品應納稅額”。 注2：通常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明細賬“轉出未交增值稅”累計數+“出口抵減內銷產品應納稅額”累計數。 農副食品加工3.50% 食品飲料4.50% 紡織品(化纖)2.25% 紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品2.91% 造紙及紙制品業5.00% 建材產品4.98% 化工產品3.35% 醫藥制造業8.50% 卷煙加工12.50% 塑料制品業3.50% 非金屬礦物制品業5.50% 金屬制品業2.20% 機械交通運輸設備3.70% 電子通信設備2.65% 工藝品及其他制造業3.50% 電氣機械及器材3.70% 電力、熱力的生產和供應業4.95% 商業批發0.90% 商業零售2.50% 其他3.50% 2.企業所得稅行業預警稅負率 所得稅稅負率，為年度交納所得稅稅額占該企業收入總額的百分比。每月預繳的企業所得稅也要算在內，就是一個年度所有繳納的企業所得稅稅額都要算在內。 租賃業1.50% 專用設備制造業2.00% 專業技術服務業2.50% 專業機械制造業2.00% 造紙及紙制品業1.00% 印刷業和記錄媒介的復制印刷1.00% 飲料制造業2.00% 醫藥制造業2.50% 畜牧業1.20% 通用設備制造業2.00% 通信設備、計算機及其他電子設備制造業2.00% 塑料制品業3.00% 食品制造業1.00% 商務服務業2.50% 其他制造業——管業3.00% 其他制造業1.50% 其他建筑業1.50% 其他服務業4.00% 其他采礦業1.00% 皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業1.00% 批發業1.00% 農副食品加工業1.00% 農、林、牧、漁服務業1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業1.00% 零售業1.50% 居民服務業1.20% 金屬制品業——軸瓦6.00% 金屬制品業——彈簧3.00% 金屬制品業2.00% 建筑材料制造業——水泥2.00% 建筑材料制造業3.00% 建筑安裝業1.50% 家具制造業1.50% 計算機服務業2.00% 化學原料及化學制品制造業2.00% 工藝品及其他制造業——珍珠4.00% 工藝品及其他制造業1.50% 廢棄資源和廢舊材料回收加工業1.50% 非金屬礦物制品業1.00% 紡織業——襪業1.00% 紡織業1.00% 紡織服裝、鞋、帽制造業1.00% 房地產業4.00% 電氣機械及器材制造業2.00% 電力、熱力的生產和供應業1.50% 道路運輸業2.00% 擴展閱讀：38種最容易被稅務稽查的賬務處理方式 企業在稅收繳納的過程中只關注各稅種的稅收繳納規定是遠遠不夠的，財務人員對企業經營業務的賬務處理不可忽視，當出現以下38個異常情況時，財務人員切記做好自查！ 1.商貿公司進、銷嚴重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。 2.企業長期存在增值稅留抵異常現象。 3.企業增值稅稅負異常偏低。 4.企業增值稅稅負偏高異常。 5.公司常年虧損，導致企業所得稅貢獻率異常偏低。 6.公司自開業以來長期零申報。 7.公司大量存在現金交易，而不通過對公賬戶交易。 8.企業的往來賬戶掛賬過大。 9.企業存貨過大。 10.企業大量取得未填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼的增值稅普通發票 11.企業存在大量無清單的辦公品增值稅發票。 12.公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。 13.企業連續三年以上盈利但從來不向股東分紅。 14.企業存在大量發票抬頭為個人的不正常費用。 15.企業所得稅申報表中的利潤數據和報送的財務報表的數據不一致異常。 16.增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數異常。 17.增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統銷售額不一致預警。 18.無免稅備案但有免稅銷售額異常。 19.無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險。 20.開票項目與實際經營范圍嚴重不符異常。 21.增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數異常。 22.公司只有銷項但是從來沒有進項出現異常。 23.公司只有進項但是從來沒有銷項出現異常。 24.新成立的公司頻繁發票增量異常。 25.新成立的公司突然短期內開票額突增異常。 26.工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。 27.個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。 28.同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常。 29.個人所得稅和企業所得稅申報的工資總額不符出現的異常風險。 30.期間費用率偏高異常。 31.大部分發票頂額開具，發票開具金額滿額度明顯偏高異常。 32.大量存在農產品抵扣異常。 33.公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。 34.外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。 35.增值稅專用發票用量變動異常。 36.納稅人銷售貨物發票價格變動異常。 37.法人戶籍非本地、法人設立異常集中。 38.企業大量存在“會務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據鏈的關鍵詞。
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